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      稅務審計

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        稅務審計(Tax Audit)是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務稽查和處理工作的總稱。

        1、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、或3證合一的新執照、高新證書、最新章程;

        2、上年表審+稅審報告;

        3、開戶許可證;

        4、現金盤點表(2015.12.31);

        5、銀行對賬單及余額調節表(2015.12.31日的,全部賬戶);

        6、資產負債表+利潤表+現金流量表(2015.12.31 蓋章);

        7、工資表、個稅明細申報表(任意2個月的);

        8、第4季度 企業所得稅申報表;

        9、增值稅申報表(12月);

        10、科目余額表 電子版(會計期間:2015年1月-12月;科目級次:1-3級);

        11、明細賬、或者序時賬 電子版(2015年全年);

        12、2015年末存貨明細表;

        13、大額銷售合同、采購合同(各3份);

        14、2015年末固定資產明細清單或累計折舊明細表;

        15、租賃合同;

        16、大額費用合同(3份)。

        一、依據當年頒布的稅收政策,分析稅收增、短收因素來確定稅務審計延伸對象。在審計中,依據近年來新頒布的一些稅收政策進行歸納、挑選,針對在執行中不到位的部門單位進行延伸審計審查。主要審計稅務部門對國家新頒布的稅收政策的具體落實情況,有無政策不到位或稅收征管環節中存在漏征稅款的問題;

        二、依據稅務部門提供的企業欠稅大戶的明細,來確定延伸審計單位。在審計中,首先要求稅務部門提供欠稅企業明細,并將其進行分類排隊,將欠稅額度大的企業確定為需要延伸審計的重點。通過對這些欠稅大戶進行欠稅原因的剖析,確定企業所欠稅金的真實性、合法性。在實際延伸審計中,重點側重于以下幾個方面:一是核實欠稅企業年末欠繳稅款數額與稅務部門提供的欠稅數額是否一致,是否存在稅務部門與欠稅企業兩家隱瞞稅源、少報欠稅的問題。二是將欠稅企業年末存款余額與所欠稅款比較,分析并確定稅務部門有無違反法律法規,擅自停征、緩征稅款的問題。分三種情況進行認定:

        1、欠稅企業資金確屬緊張,年末欠稅數額遠遠大于銀行存款數額,欠稅原因合理但未履行去定手續批緩,應確定為企業欠稅手續不合規。責成稅務部門限期讓欠稅企業及時辦理欠稅手續;

        2、欠稅企業年末欠繳稅款數額小于銀行存款數額,有能力支付年末欠稅。如果稅務部門給企業辦理了批緩,就可認為該項欠稅手續雖然合規合法,但是違反了稅法的有關規定,屬于稅務部門擅自批緩欠稅的行為;

        3、欠稅企業年末欠繳稅款數額小于銀行存款數額,有能力解繳欠稅,稅務部門又未給企業辦理批緩手續,企業硬性欠稅。如果稅務機關在欠稅期間未及時對企業采取相應的催繳手段和必要的強制措施,則可以認定稅務機關存在著應征未征稅款的問題。

        三、依據稅務部門提供的企業納稅統計表,來確定稅源大戶為延伸審計對象。一般說來,稅源大戶是地方財政收入的主要來源和支柱。在審調前,首先要求稅務機關提供有關這些稅源大戶納稅資料檔案,通過對這些納稅大戶征稅資料的綜合分析,確定需要延伸審計的企業。對這些納稅大戶延伸審計的重點,主要是檢查稅務部門有無漏征稅款或寅吃卯糧預征下年度稅款的問題。重點審查企業有關納稅賬目、報表、憑證。如我們在一次稅務審計中,對當地的稅源大戶某煙草企業進行延伸審計,發現該企業12月末應繳稅金科目貸方為負數,經核查是為保財政盤子,稅務部門讓企業提前繳稅,形成了稅務部門寅吃卯糧預征下年度稅款的問題;

        四、依據稅務部門提供的企業減免稅明細,確定對享受減免稅照顧的企業進行延伸審計。在審計中,通過調閱某審計年度稅務機關政策性減免稅企業檔案,對企業相關減免稅報批手續、審批文件的審計,了解掌握當年稅務部門對企業減免稅的具體情況。目前,稅務部門對企業減免稅一般是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計中,應重點調查直接減免情況,檢查有無超過減免稅照顧范圍和期限,仍然享受減免稅照顧的問題。在審計中,我們發現有個別企業減免稅期限已過,稅務機關仍未將其納入征稅范圍,違反規定繼續給予企業減免稅照顧的問題。另外,還有個別企業假借“福利企業”、“校辦工廠”、“新辦企業”的名義,偷、漏稅款。通常這類減免稅企業手續完備,惟有延伸調查有關減免稅企業,才可澄清事實,揭示稅收管理中存在的問題;

        五、依據稅務部門提供的企業納稅情況統計表,選出一定戶數的不欠稅企業進行延伸審計。根據歷年的稅務審計經驗,我們發現一般企業都不同程度地存在欠稅問題,如果該企業規模較大,并且不欠稅,必有原因。如在稅務審計中,我們就有意選擇了某戶不欠稅但規模較大的加工企業進行延伸審計,我們首先核查企業財務報表、應交稅金賬,發現該企業不欠稅,但通過審計成本費用,發現該企業在年末將1000噸煤,價值18萬元一次性攤進成本,從而查出該企業人為偷、漏企業所得稅的問題。

        一、年度稅務審計:

        對客戶一個以上納稅年度內的納稅情況進行全面復核,揭示出其中的納稅風險并提供補救措施;

        二、并購稅務盡職調查:

        根據委托對并購目標企業以往的納稅情況進行全面審計,并出具獨立、客觀的納稅風險評估報告,為客戶進行并購決策提供分析依據,降低并購行為的風險;

        三、清算稅務審計:

        對清算企業以往的納稅狀況進行全面復核,針對存在的問題提出具有針對性的補救方案;

        四、其他專項稅務審計及涉外稅務審計:

        根據客戶其他的特定需要進行復核與審計,以避免納稅風險。

        根據公司資產的不同,收費的價格也會有浮動,知企網只收取咨詢服務費,不包含其他費用。

        1、在企業面臨稅務稽查、并購交易、變更或者注銷稅務登記等問題時,以下問題會引起管理層的關注:以往的稅務處理方式有無錯誤?是否合法?有沒有稅務風險?如何規避以往錯誤稅務處理事項造成的風險等等;

        2、如果企業正面臨此類問題,我們可以對企業以往的稅務賬項處理情況進行全面的合法性審計,查錯防漏,并提出補救方案,避免客戶被處以稅務處罰或承擔刑事責任的風險。

        問:稅務審計報告與注冊會計師審計報告的區別?

        答:首先,稅務審計報告收件人與注冊會計師審計報告不同。注冊會計師審計報告的收件人一般是審計業務的委托人,如:股份有限公司的全體股東。而稅務審計報告的收件人是要求實施稅務審計的上級稅務機關或本部門的稅務機關。這是由于稅務審計是稅收征管的一個手段,稅務機關和納稅人或扣繳義務人是一種稅收管理關系。稅務審計的委托人是對納稅人或扣繳義務人有稅收管轄權的有關稅務部門,因此稅務審計的收件人是要求實施審計的稅務機關;

        其次,稅務審計報告意見與注冊會計師審計報告不同。注冊會計師根據審計結果和被審計單位的有關問題的處理情況,形成四種基本類型的審計報告:無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告,主要是就被審計單位會計報表是否符合會計準則和相關準則,是否在所有重點方面公允反映了被審計單位的財務狀況和經營成果。但是,稅務審計報告卻不能采用這種類型的審計意見。這是因為,稅法和會計稅務審計相關會議準則的特點不同。稅法具有剛性的特點,稅法規定納稅人或扣繳義務人在納稅活動中必須按照稅法的規定準確地計算應納稅額,并在規定的期間內進行納稅申報、繳納稅款。而會計準則規定會計人員可以根據單位的實際情況選擇適合本單位的會計政策、會計估計等。由于稅法的剛性原則,稅務審計人員在發表審計意見時必須就納稅人或扣繳義務人的具體的納稅事項做出詳細的審計意見。比如:就所得稅而言,稅務審計人員必須對納稅人的所得稅納稅申報表中的應納稅所得的項目和計算正確性、應納稅所得的調減項目及調減額的計算的正確性等有關項目做出具體的說明。

        最后,稅務審計報告附件里包括的被審計單位的各種稅款的納稅申報表和稅務審計事項說明等內容,而注冊會計師審計報告里沒有附件這一項。正像驗資報告的格式與內容那樣,稅務審計人員在出具審計報告時必須對已經審計的被審計單位的各種稅種的納稅申報表和有關稅務審計事項的說明列在審計報告的附件里面,為稅務審計報告的使用者對被審計單位的納稅情況有全面、詳細的了解。

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        誠信保障體系分為絕對保障和升級保障

                  誠信保障體系分為絕對保障和升級保障: 絕對保障:先行賠付、誤一罰十、價格特搜、誤工賠償,凡是經過知企網認證的服務商,皆具備絕對保障內容。升級保障:服務不好無理由退款、先服務后付款、十倍差價返還,此項服務是服務商自行選擇,凡是選擇該項服務的服務商皆標注相應的服務標識。

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